Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики.

Воздействие налогов на денежные результаты компании.

Все налоговые платежи самым значимым образом оказывают влияние на все характеристики деятельности организации. Механизм этого воздействия показан на рисунке 3. Налоговые платежи оказывают влияние на себестоимость продукции (работ, услуг), увеличивая ее. Большая часть уплачиваемых налогов относятся к затратам на создание – это страховые взносы, транспортный налог Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики., земельный налог и др. Налог на добавленную цена очень оказывает влияние на отпускные цены, так как врубается в стоимость продуктов, работ, услуг методом наценки к цены. Это в свою очередь оказывает влияние на объем продаж, потому что повышение цены продаж методом включения в нее НДС понижает покупательский спрос, а как следует Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики., и объем производства. Все это, в конечном счете, оказывает влияние на денежные результаты, величину чистой прибыли, рентабельность деятельности, цена бизнеса, возможность воплощения инвестиций.

Логика формирования денежного результата при разных налоговых режимах.

Воздействие налогов на денежные результаты работы организации на рисунке 3 выше.

Существует 4 режима уплаты налогов:

1. Общий налоговый Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. режим

Особые налоговые режимы

2. Облегченная система налогообложения (УСН).

3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Особые налоговые режимы используются для того, чтоб очень облегчить жизнь субъектам малого предпринимательства.

УСНприменяется для компаний малого бизнеса, при согласовании предприятия определенным аспектам.

4 аспекта перехода на облегченную систему и ее внедрения

1. Уровень дохода

Переход – менее 112,5 млн Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. руб. за 9 мес.

Применение – менее 150 млн руб. за год.

2. Средняя численность работников Менее 100 чел.

3. Остаточная цена главных средств Менее 150 млн руб.

4. Толика роли других организаций Менее 25%.

ЕСХН разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. К ней относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе приобретенная в итоге Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. выкармливания и доращивания рыб и других аква био ресурсов.

Чем отличается ЕНВДот других режимов налогообложения? Сколько бы вы ни заработали, платить будете идиентично – 15% от вмененного дохода. Он вводится по решению местных властей и только по определенным видам деятельности.

Применение специального режима подразумевает выгоду для организации, ведь для этого они и Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. были сделаны. А это означает, у компаний при иных равных критериях возрастает незапятнанная прибыль, понижается себестоимость продукции, и как следствие цены, также возрастает объем спроса и продаж и конкурентоспособность.


Оценка эффективности и методы оптимизации корпоративной налоговой политики.

Эффективность налогового планирования определяется при помощи ряда коэффициентов, общая схема расчета которых предугадывает отношение Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. совокупы налоговых издержек либо отдельных составляющих к объему продаж, себестоимости либо прибыли. Характеристики могут рассчитываться как в толиках единицы, так и в процентах. Совокупа характеристик эффективности налогового планирования приведена в табл. 5.

Но в силу особенностей российскей хозяйственной среды, сформулированных ранее, нереально привести рекомендуемые значения всех коэффициентов Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики.. Оценка эффективности вероятна только на базе динамических расчетов, позволяющих выявить тенденции для каждой определенной организации. Вкупе с тем в отношении показателя «налогоемкость продаж» существует последующая оценочная шкала:

· если значение показателя составляет менее 20 %, то налоговое планирование может быть ограничено рамками точного ведения бухгалтерского учета и внутреннего документооборота, внедрением прямых льгот и Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. самообразованием головного бухгалтера;

· в интервале 20–45 % налоговое планирование должно стать частью общего денежного управления и контроля, зачем требуется вербование специально приготовленного персонала либо роль наружных налоговых консультантов (аудиторов);

· в интервале 45–70 % налоговое планирование должно стать важным элементом стратегического планирования, нужны неотклонимый налоговый анализ и экспертиза организационных, юридических и денежных мероприятий и Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. нововведений, скорее всего будет нужно сотрудничество с проф налоговыми консультантами, также юристами, специализирующимися в области налогообложения и налогового права;

· если показатель превосходит 70 %, навряд ли бизнес целесообразен в предстоящем.

Очень принципиальное значение в налоговом планировании и в целом в корпоративном налоговом менеджменте играет приобретенный итог, т. е. эффективность какой-нибудь оптимизации величины Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. налогов.

Методы налоговой оптимизации многообразны по ϲʙᴏей природе. Посреди более фаворитных способов оптимизации налогов спецы обычно выделяют: способ подмены отношений; способ разделения отношений; способ отсрочки налогового платежа; способ прямого сокращения объекта налогообложения; способ делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту; способ принятия учетной политики с наибольшим внедрением предоставленных способностей Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. для понижения размера налоговых платежей; способ внедрения законодательно установленных льгот и преференций для разных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков; способ смены юрисдикции сбытового управления либо центра принятия управленческих решений предприятия в виде учреждения самостоятельного юридического лица или перенос самих производственных мощностей в пользу зоны льготного режима налогообложения и ряд других Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики..

Сущность способа подмены отношений состоит на самом деле в том, что предприятие при юридическом оформлении хозяйственных отношений со ϲʙᴏими контрагентами выбирает гражданско-правовую норму с учетом налоговых последствий внедрения данных гражданско-правовых норм. Другими словами, происходит подмена одних хозяйственных правоотношений, налогообложение результатов кᴏᴛᴏᴩых происходит по Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. завышенным ставкам, на другие близкие, однородные правоотношения, имеющие льготный режим налогообложения, при ϶ᴛᴏм финансовая суть хозяйственной операции остается постоянной. Стоит отметить, что заменяться должны конкретно правоотношения (весь комплекс прав и обязательств), а не только лишь формальная сторона сделки, другими словами подмена не должна содержать признаков мнимости либо фиктивности, в неприятном случае Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. сделка может быть признана недействительной.

К примеру, подмена внутрироссийского контракта на контракт экспорта продукции позволяет перейти на обложение НДС реализации продуктов в режиме экспорта по ставке 0 %.

Подмена контракта купли-продажи основного средства на контракт лизинга. При ϶ᴛᴏм оно должно учитываться на балансе лизингополучателя. Выгоды: можно применить повышающий коэффициент Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. 3 к норме амортизации; лизинговые платежи, направляемые на выкуп основного средства можно включать в расходы, учитываемые в целях налогообложения

Подмена разовых стимулирующих выплат премиями по результатам работы, предусмотренными положением предприятия по системе оплаты труда. В ϶ᴛᴏм случае выплачиваемые премии подлежат отнесению на расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли.

Способ разделения отношений, как и Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. способ подмены, также базируется на принципе диспозитивности в штатском праве, но в этом случае происходит не подмена одних хозяйственных отношений на другие, а разделение 1-го сложного дела на ряд обычных хозяйственных операций, хотя 1-ое может работать и без помощи других.

К примеру, дела по поводу реконструкции строения Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики., целенаправлено поделить на фактически реконструкцию и полный ремонт, так как издержки на капремонт, в отличие от реконструкции, расходы на кᴏᴛᴏᴩую наращивают цена основного средства и выполняются за незапятанной прибыли и других средств предприятия, ᴏᴛʜᴏϲᴙтся на себестоимость продукции и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Разделение контракта купли Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики.-продажи имущества на фактически контракт купли-продажи и контракт на оказание информационно-консультационных услуг. Сумма, уплаченная по договору на оказание информационно- консультационных услуг, единовременно относится на себестоимость продукции. Выгоды: миниатюризируется цена имущества и налог на имущество; в части услуг расходы списываются единовременно, а не через амортизацию в течение пары лет.

Способ Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. отсрочки налогового платежа базируется на том обстоятельстве, что срок уплаты большинства налогов плотно сплетен с моментом появления объекта налогообложения и календарным периодом (месяц, квартал, год).

Например, организация-покупатель до 1 января 2006 г. могла отсрочить появление облагаемого НДС оборота методом перечисления денег в последний денек налогового (отчетного) периода Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. до момента получения продукции. Это происходит из-за того, что малое время прохождения платежей через банки составляет не один денек, а в среднем около 3-х дней (для организаций, находящихся в различных регионах). По϶ᴛᴏму клиент, перечислив деньги за приобретенную продукцию в последний денек текущего периода, может включить расходы на ее приобретение Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. в состав расходов ϶ᴛᴏго периода, хотя продукция будет получена и употребляться в последующем периоде, также может в текущем периоде произвести налоговые вычеты по НДС. Организация-продавец, в ϲʙᴏю очередь, получив оплату, отразит ее уже в последующем отчетном периоде и, тем, отсрочит уплату налога на прибыль на три месяца Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. и уплату НДС на один месяц, что, в итоге, приведет к повышению обратных средств организации (при условии, что поступившие средства не будут оформлены в качестве предоплаты в счет грядущих поставок продукции либо продолжительность производственного цикла превосходит 6 месяцев).

Способ прямого сокращения объекта налогообложения преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. либо имущества, и при ϶ᴛᴏм не оказать негативного воздействия на хозяйственную деятельность предприятия. Посреди остального могут употребляться: сокращение объекта налогообложения при совершении операций купли-продажи и мены методом занижения (завышения) цены продуктов (работ, услуг) с учетом положений ст. 40 Налогового кодекса РФ (до 20 % от уровня цен по схожим либо однородным товарам Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики.); сокращение объекта обложения по налогу на имущество методом проведения инвентаризаций, по результатам кᴏᴛᴏᴩых списывается имущество, пришедшее в физическую негодность, либо морально устаревшее имущество; сокращение цены налогооблагаемого имущества методом проведения независящим оценщиком переоценки цены главных средств в сторону понижения (увеличения для обложения налогом на прибыль).

Способ делегирования налоговой ответственности Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. предприятию-сателлиту заключается в передаче ответственности за уплату главных налоговых платежей специально сделанной организации, деятельность кᴏᴛᴏᴩой призвана уменьшить фискальное давление на материнскую компанию всеми вероятными методами. Данный метод минимизации налоговых отчислений более нередко применяется при планировании налога на прибыль.

Внедрение способа внедрения законодательно установленных льгот и Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. преференций для разных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков стало может быть благодаря установлению особенных режимов налогообложения для: отдельных отраслей, видов деятельности (сельское хозяйство, телекоммуникации, НИОКР и др.), более нуждающихся в гос поддержке для обеспечения роста экономики и экономической безопасности страны; отдельных групп налогоплательщиков (организации, занятые в сфере малого Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. бизнеса, инвесторы в порядке соглашений о разделе продукции при разработке нужных ископаемых); отдельных территорий (районы последнего Севера, ϲʙᴏбодные экономические зоны, технопарки и т. п.), организаций, участвующих в решении соц вопросов (трудоустройство инвалидов, оказание благотворительной помощи некоммерческим организациям и нуждающимся индивидам, помощь в проведении спортивных мероприятий и др.); компаний, ориентируемых Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. на экспорт и других субъектов.

Способ смены юрисдикции сбытового управления либо центра принятия управленческих решений предприятия в виде учреждения самостоятельного юридического лица или перенос самих производственных мощностей в пользу зоны льготного режима налогообложения базируется на праве субъектов РФ без помощи других, в рамках установленных Налоговым кодексом РФ пределов, устанавливать определенные Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. ставки региональных и местных налогов (по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, земляному налогу) и льготных режимов налогообложения определенных территорий РФ (Закрытые административные территориальные образования: г. Саров, г. Снежинск и др.).

Перечисленные способы в ϲʙᴏем большинстве сепаративны (не ведут взаимодействие в комплексе вместе) и кратковременны. В большей степени действенным будет Оценка эффективности и способы оптимизации корпоративной налоговой политики. такое сочетание способов налоговой оптимизации, кᴏᴛᴏᴩое позволяет предприятию достигнуть поставленных целей (рост продаж, прибыли и др.) в более маленький просвет времени с меньшими затратами с учетом длительной перспективы экономического роста и денежной стабильности организаций.


ocenka-effektivnosti-razrabotannih-rekomendacij-7-glava.html
ocenka-effektivnosti-realizacii-programmi-i-poyasnitelnaya-zapiska-k-osnovnoj-obrazovatelnoj-programme-nachalnogo.html
ocenka-effektivnosti-realizacii-programmi-prikaz-111-ot-31-08-2012-g-osnovnaya-obrazovatelnaya-programma-nachalnogo.html